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【2017年版】FXの確定申告総まとめ!
「マイナンバー」必須! 負けた人ほど申告を!?

2017年02月16日(木)12:10公開 [2020年12月01日(火)14:29更新]

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■FXで発生した利益は「雑所得」になる

 さて、若干、小難しい話になってしまいますが、より正確にFXの税金について理解するために、ここで所得税のしくみについて少し突っ込んでお話したいと思います。

 まず、所得税算出の大元となる「所得」は、その性質ごとに所得税法上、10種類に分けられています

所得の分類:10種類

※国税庁のウェブサイト「タックスアンサー>所得税>所得の種類と課税のしくみ>No.1300 所得の区分のあらまし」を参考にザイFX!編集部が作成

 たとえば、会社員が勤務先から受け取る給与や賞与などの所得を「給与所得」、不動産の貸付けなどで得る所得を「不動産所得」、預貯金などの利子を「利子所得」、株式などの配当金を「配当所得」などと言います。

 この10種類の所得のうち、FXで発生した利益は「雑所得」という所得に分類されているのです。

■「申告分離課税」だから自分で確定申告が必要!

 課税方法は、所得の種類によってさまざまですが、日本の所得税は所得の種類を問わずすべて合算し、その合計金額によって税率が変わる総合課税方式が基本(所得が多いほど税率が高くなる累進課税)。

昔はFXの所得も総合課税方式が適用されていたのですが、2012年に税制が変わり、以降、FXで発生した「雑所得」は、他の所得と切り離して課税される「分離課税」が適用されるようになりました。ただし、「雑所得」に分類されるすべての所得が「分離課税」というワケではなく、FXなどいくつかの所得が例外的にそうなっているという感じです。

【参考記事】
【2013年版】税理士・三瀬氏に聞く確定申告(1)FXで損している人も確定申告でお得に!?

 分離課税はさらに、一定の税率で自動的に所得税が徴収される「源泉分離課税」と自分で確定申告しなければならない「申告分離課税」に分かれており、FXで発生した所得には、このうち「申告分離課税」が適用されます。

 先ほど紹介した10種類の所得のうち、たとえば預貯金などの利子を表す「利子所得」には源泉分離課税が適用されますので、基本的に確定申告の必要はありません。しかし、「申告分離課税」が適用されるFXは、自分で確定申告をしなければ誰もやってくれません。

 わからないからって放置すると、申告が遅れて「無申告加算税」が課される可能性がありますし、きちんと理解せずに申告し、結果、本来、申告しなければならない金額よりも少ない所得を申告していたら「過少申告加算税」が課される可能性もあります。故意であるなしにかかわらず、です。

 さらに、申告遅れや申告間違いが悪質と判断されれば、最悪「重加算税」というエグい追徴課税を言い渡されることになるかも…。「つい、うっかり」で、脱税とかシャレにならないですから、気をつけましょう。

【参考記事】
FXで8億円稼いだ主婦…池辺雪子さんのトレード手法(1) ~合計利益は4億円ではなく、8億円!!~~
脱税総額9億円! 超ビッグFX対談!! 池辺雪子×磯貝清明

所得税の課税方式概要

※いずれも所得税と住民税を合算した税率。2013年~2037年は、所得税に対して2.1%の復興特別所得税が課される。「総合課税」については、復興特別所得税を加味せずに記載。FXなどの税率は本来、所得税15%・住民税5%で一律20%だが、期間中の税率は所得税・住民税合計で20.315%となる。なお、分離課税の税率は、対象所得の種類などにより異なるケースがある(20.315%とは限らない)

■セミナー受講費などは経費に入れられるみたい

 なお、先ほども少し紹介しましたが、実際に納税する所得税の金額は、原則として、収入全部を元に算出されるのではなく、必要経費や各種控除などを差し引いた金額を元に算出されます。


<所得税算出の基本的な計算式>

収入-経費-各種控除=所得税算出の元となる金額

所得税算出の元となる金額×税率(※)=所得税額
(算出された所得税額から、税額控除が適用されるケースもある)

※2013年~2037年は、所得税に対して2.1%の復興特別所得税が課される


 お伝えしたとおり、FXの場合は、取引手数料やセミナー受講料、書籍代などが必要経費として認められるようですが、実際、今は取引手数料無料のFX会社が多いので、利益(収入)から必要経費(※)として差っ引けるのはセミナー受講料や書籍代くらいかもしれませんね…。

(※経費の範囲には具体的な定めがないため、実際に申請する際には管轄の税務署などに経費に該当するか否かを確認することをおすすめします)

【参考記事】
あの投資家たちのFX確定申告の実態(1) ひろぴーさんが必要経費に入れたものは?

 控除については、ややこしいので、ここでは詳しい説明は省略しますが、38万円の基礎控除のほか、全部で14種類の所得控除があり、納税者の状況によってさまざまなものが適用されます。

 控除の件もそうですが、とにかく確定申告については、もし間違いや勘違いがあっては大変なので、わからないことは税務署や税理士などの専門家に相談するなどして、うやむやにすることがないようにしてください

■含み益は課税対象とはならないが、スワップ金利は?

 ちなみに、ここで言う「FXの収入(利益)」は、決済し、確定した為替差益とスワップ金利(スワップポイント)のことを指します。未決済ポジションの含み益は確定申告の対象とはなりません

 ただし、未決済ポジションから発生するスワップ金利については、FX会社によって税制上の扱いが異なり、確定申告の対象になるケースとならないケースがありますのでご注意を。

【参考記事】
あの投資家たちのFX確定申告の実態(2) 含み損なのにスワップ分を納税する悲劇!?

1年間のトータル損益については、FX会社や証券会社が出してくれる「年間損益報告書」(「年間取引報告書」など名称が異なる場合もある)で確認することができますので、利用各社で取得し、詳細を確認するようにしてくださいね。

「年間損益報告書」は、例年、年明け1月から各社の取引システムなどからダウンロードできるようになります。報告書の見方なども各社のウェブサイトなどで解説してくれていることが多いので、参考にすると良いのではないでしょうか?

例:ヒロセ通商「2016年1月~12月の損益計算書」(クリックで拡大)
例:ヒロセ通商「2016年1月~12月の損益計算書」

(出所:ヒロセ通商[LION FX]

■その他の金融商品の課税方法をついでにチェック

 ちなみに、FX以外の金融商品の税金事情を紹介すると、こんな感じ。金融商品によってかなりバラつきがあり、ややこしいですね…。

 FXとは関係ありませんが、関連して1つ紹介すると、2016年(平成28年)分の確定申告から公社債の税制が大きく変わっています。

 特に注目したいのは「特定公社債」(国債、地方債、外国債券など)。これまで非課税だった譲渡益に20.315%の申告分離課税が課されるようになった反面、上場株式や株式投資信託との損益通算が可能になったり、損失について3年間の繰越控除ができるようになりました

 特定公社債が含まれる投資信託(MRFやMMFなど)も同様の扱いとなります。特定公社債、またはそれが含まれる投資信託の取引をしている方は、注意するようにしてくださいね。

 ちなみに、よく聞くNISA(ニーサ)口座については、株式や投資信託の譲渡益や配当金がすべて非課税になりますので、基本的に確定申告の必要はありません。

FX以外の金融商品の税金概要

※いずれも所得税と住民税を合算した税率。2013年~2037年は、所得税に対して2.1%の復興特別所得税が課されるため、それを含めた税率を記載している。ただし、「総合課税」については、復興特別所得税を加味せずに記載。株式の売却益などにかかる税金は、本来、所得税15%・住民税5%で一律20%だが、期間中の税率は所得税・住民税合計で20.315%となる

※株式・ETF・公募株式投資信託・公募公社債投資信託・一部特定公社債について、「特定口座の源泉徴収あり」を選択した場合は、源泉徴収により課税が終了するため、原則として確定申告をしなくてもよい

 さて、ここまでは、おもにFXで利益が出たケースを…

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